信優財會歡迎您

咨詢電話(劉經理):13522780767

代理記賬

 

您現在的位置:公司介紹> 財會知識

交易性金融資產會計分錄怎么做?

來源:會計家園   時間:2019/6/20 14:05:40   瀏覽量:1518次


 摘要:交易性金融資產會計分錄怎么做?交易性金融資產和可供出售金融資產在持有的過程中均以公允價值來計量,所以在資產負債表日如果賬面價值與公允價值不一致,則要反映公允價值的變動。交易性金融資產的公允價值變動要通過“公允價值變動損益”計入當期損益。交易性金融資產和長期股權投資20%(不含)-50%(含)權益法下會計分錄很相似,交易性金融資產的公允價值變動要通過“公允價值變動損益”科目,而長期股權投資直接通過投資收益科目。交易性金融資產比長期股權投資權益法下,多了一個過渡科目“公允價值變動損益”?梢詫Ρ戎鴮W習!

交易性金融資產是指企業為了獲取利潤而短期持有的債券、股票和基金等金融資產。交易性金融資產有三個特點:短期持有,公允價值獲取,不計提減值損失。

交易性金融資產-目的:近期出售賺賺差價。品種:股票、債券和基金等。有活躍市場
持有至到期投資-目的:持有至到期。       品種:各類債券。         有活躍市場
可供出售金融資產:20%以下的持股比例    品種:股票、債券和基金等。有活躍市場
長期股權投資:1、實施控制(50%以上持股,子公司),公共控制(50%持股,合營),重大影響(20%含~50%不含,聯營)。
              2、無活躍市場  
長期股權投資:品種:企業股權等


一、購入交易性金融資產時的賬務處理如下
借:交易性金融資產——成本(以公允價值入賬)
         投資收益                          (交易費用)
         應收股利                         (已宣告但尚未發放的現金股利)
         應收利息                        (已到付息還未領取的債券利息)
貸:貨幣資金等                     (支付的總價款)


二、持有交易性金融資產期間的會計核算。持有期間投資單位宣告發放現金股利或債券利息時
借:應收股利或應收利息
貸:投資收益 
收到上述股利或利息時
借:貨幣資金
貸:應收股利或應收利息


三、交易性金融資產的期末計量,資產負債表日交易性金融資產成本高于公允價值時按照差額核算
借:公允價值變動損益(金融資產成本與公允價值的差額)
貸:交易性金融資產——公允價值變動
1. 4
交易性金融資產的期末計量,資產負債表日交易性金融資產成本低于公允價值時按照差額核算
借:交易性金融資產——公允價值變動
貸:公允價值變動損益(金融資產成本與公允價值的差額)


四、出售交易性金融資產時,交易性金融資產的公允價值與交易性金融資產的賬面余額直接確認投資損益。
借:貨幣資金等(收到的售價凈額)
        交易性金融資產——公允價值變動(期末計量時公允價值低于成本時)
貸:交易性金融資產——成本
       交易性金融資產——公允價值變動(期末計量時公允價值高于成本時)
       投資損益       (倒擠出來的差額,也有可能在借方)

出售交易性金融資產時同時結轉”公允價值變動損益“!惫蕛r值變動損益“如果有貸方余額則
借:公允價價值變動損益
貸:投資損益
”公允價值變動損益“如果有借方余額則
借:投資損益
貸:公允價值變動損益



 

以上是【會計家園小編整理:交易性金融資產會計分錄怎么做?交易性金融資產會計分錄】,想了解更多相關內容,請訪新聞資訊欄目>>

會計家園一站式創業服務平臺,提供全面、專業、高效的企業服務。包括:代理記賬、注冊地址出租、代辦公司注

冊、會計記賬、社保代理、會計代理、用友代理、出具審計報告、公司注銷、辦理公司營業執照、稅務籌劃服務等。

咨詢“會計家園”客服,即可辦理相關業務,客服電話 13522780767(劉經理)

掃  碼  可  加  微  信  咨 詢

 

熱門導航


☆代理記賬 ☆工商注冊
☆注冊地址 ☆財會知識
☆政策法規 ☆新聞動態

 

最新熱門文章


贵州11选5开奖结果走势图 江苏快三哪个平台信誉好 如何用k线图分析股 内蒙古快3基本走势图 南京期货配资晓晓 下载重庆快乐十分走势图 股票指数的计算方法各个国家一样吗 山东十一选五玩法 急速赛车rain 海南 博彩业 宁夏十一选五购彩平台