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公允價值變動損益期末有余額嗎?會計分錄?

來源:會計家園   時間:2019/6/20 14:16:00   瀏覽量:1518次


 公允價值變動損益期末有余額嗎?會計分錄怎么做?公允價值變動損益是指公允價值與賬面余額之間的差額.該項目反映了資產在持有期間因公允價值變動而產生的損益.也是新利潤表上的項目"公允價值變動收益"填列依據。


1、首先,你要了解公允價值變動損益的借貸兩方都核算什么內容:
1)借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發生額的轉出額;
2)貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發生額的轉出額。
也就是說,這個科目的借主和貸方分別需要反應兩個內容。

2、舉個例子:某項交易性金融資產成本100萬,2016年期末公允價值為120萬,2017年處置時公允價值150萬,則期末需要做的會計處理為:
1)2016年度期末 :
借:交易性金融資產-公益價值變動損益 20
貸:公允價值變動損益 20
期末結轉
借:公允價值變動損益20
貸:本年利潤20
此時公允價值變動損益科目貸方發生額20,借方是轉本年利潤的金額20,期末余額為0;
2)2017年度處置和期末結轉時:
借:其他貨幣資金 150
貸:交易性金融資產 -成本100
交易性金融資產-公允價值變動損益20
投資收益30
借:公允價值變動損益 20(按照科目的貸方發生額,注意是發生額不是余額,這個也是貸方發生額的轉出額)
貸:投資收益         20
此時公允價值變動損益是借方余額20
其末結轉
投資收益轉本年利潤
借:投資收益50 (30+20)
貸:本年利潤 50
公允價值變動損益轉本年利潤
借:本年利潤20 
貸:公允價值變動損益20(將借方發生額轉入本年利潤)
此時公允價值變動損益的余額為0。
公允價值變動損益科目的相關介紹
公允價值變動損益是指企業以各種資產,如投資性房地產、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失.即公允價值與賬面余額之間的差額.該項目反映了資產在持有期間因公允價值變動而產生的損益.也是新利潤表上的項目"公允價值變動收益"填列依據.
公允價值變動損益是指一項資產在取得之后的計量,即后續采用公允價值計量模式時,期末資產賬面價值與其公允價值之間的差額.是新會計準則下一個全新項目,其對上市公司的凈利潤與應交所得稅的影響需要根據持有期間與處置期間分別確定。



 

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