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2019年研發費用加計扣除是什么意思?

來源:會計家園   時間:2019/5/24 13:59:35   瀏覽量:938次


 2019年研發費用加計扣除是什么意思?研發費用加計扣除對象是誰?國家在企業所得稅的征收過程中,會給予研究開發費用稅前扣除等優惠政策。符合研發費用加計扣除條件就可以享受優惠政策帶來的福利。

研發費用加計扣除有明確的對象
根據《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定,研究開發費用稅前加計扣除政策適用對象有以下幾個要求:首先,企業應為居民企業;其次,企業會計核算應該健全;最后,企業應實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用。
研發費用稅前加計扣除政策適用行業
研發費用稅前加計扣除政策并不是全部行業適用,根據《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定:煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業及財政部和國家稅務總局規定的其他行業并不適用于研發費用稅前加計扣除政策。


什么是研發費加計扣除?
按照現行政策規定,企業為了開發新技術、新產品、新工藝的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。對于科技型中小企業而言,自2017年1月1日至2019年12月31日,研發費用加計扣除比例由50%提高到75%。
近日,相關會議決定,將企業研發費用加計扣除比例提高到75%的政策,由科技型中小企業擴大至所有企業。
由于研發費用加計扣除是屬于企業所得稅,企業所得稅都是平時先預繳,次年初再做匯算清繳。所以此次新規將會是最終決定從2018年1月1日起施行,也就是2018全年度,所有企業的研發費用都可按75%稅前加計扣除。

研發費用包括以下幾個方面:
(1)人員人工費用。(2)直接投入費用。(3)折舊費用。(4)無形資產攤銷費用。(5)新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。(6)其他費用。

家企業的研發費用屬于企業的成本費用,本身就能夠稅前扣除,而上述新規的意思是,不光讓你企業的研發費用能夠正常的全額稅前扣除,還能夠多允許你扣除研發費用的75%,這就叫加計扣除。
舉個例子,假設你企業2018年全年的研發費用是1000萬,而在2019年初匯算清繳時,你企業單就研發費用的稅前扣除就有1750萬,按25%的企業所得稅稅率算,你就相當于可以少交187.5萬(750*25%)的稅款。
當然了,如果沒有這次新規,原本你企業就可以加計扣除50%的研發費用,所以由本次新規帶給你企業的實惠是(75%-50%)*1000萬*25%=62.5萬。



 

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