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軟件企業即征即退怎么做會計分錄?

來源:會計家園   時間:2019/5/24 14:04:29   瀏覽量:938次


 軟件企業即征即退的增值稅怎么做會計分錄?這部分要交企業所得稅嗎?軟件企業即征即退:指稅務機關將應征的增值稅征收入庫后,即時退還。軟件即征即退需要納稅人申請,審核之后可以退稅。


即征即退:指稅務機關將應征的增值稅征收入庫后,即時退還,比如對軟件企業的超3%稅負的部分即征即退,退稅機關為稅務機關。具體操作是稅款入庫之后由納稅人申請,審核之后可以退稅。

1、增值稅即征即退按企業會計準則,屬于政府補助。政府補助有兩種會計處理方法:收益法和資本法。收益法是將政府補助計入當期損益或遞延收益;資本法是將政府補助計入所有者權益。我國企業會計準則采取的是收益法。

2、軟件企業即征即退的增值稅會計處理如下:

一、根據正常銷售,確認收入:
借:銀行存款或應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

二、繳納增值稅時:
本月上交上月期間應交未交的增值稅:
借:應交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款

三、計提應收的增值稅返還:
借:其他應收款
貸:營業外收入——政府補助

四、收到增值稅返還:
借:銀行存款
貸:其他應收款


3、按照企業所得稅法,增值稅即征即退屬于補征稅收入,因此不需要繳納企業所得稅。



 

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